#StateAid: تخول اللجنة نظام ضريبة الدخل البديل لقطاع الماس بالجملة في بلجيكا

في مايو 2015، أبلغت بلجيكا المفوضيةَ بخططها لتطبيق نظام ضريبة دخل خاص لتجار الماس، وذلك لمعالجة صعوبات محددة في تطبيق نظام ضريبة الدخل العام على هذا القطاع. وأظهر تقييم المفوضية أن هذا الإجراء، بصيغته المعدلة من قبل السلطات البلجيكية في هذه الأثناء، مُصممٌ بطريقة تُقلل من إمكانية حصول بعض الشركات في قطاع تجارة الماس بالجملة على مزايا انتقائية.

بموجب النظام الضريبي البلجيكي العام للشركات، يعتمد دخل دافع الضرائب الخاضع للضريبة في المقام الأول على الربح المسجل في الحسابات. أما تجار الجملة في الماس الخام والمصقول، فتعتمد أرباحهم بشكل كبير على قيمة مخزون الماس المسجل في حساباتهم. ومع ذلك، نظرًا لأن تقييم الأحجار يتطلب خبرة كبيرة، يصعب على إدارة الضرائب البلجيكية تقييم وتصحيح قيمة مخزون الماس من خلال عمليات التدقيق الضريبي. علاوة على ذلك، يُشترى الماس ويُباع بالجملة كسلعة، مما يزيد من تعقيد تتبع كل حجر على حدة في حسابات التجار. ونتيجة لذلك، غالبًا ما تنشأ نزاعات قانونية بين تجار الماس وإدارة الضرائب، مما يخلق حالة من عدم اليقين القانوني.

يسعى نظام ضريبة الدخل الجديد المُحدد لتجار الماس في بلجيكا ("نظام الماس") إلى معالجة هذه الصعوبة من خلال إدخال طريقة لحساب قاعدة ضريبة دخل تجار الماس، لا تُلزم إدارة الضرائب بمراجعة تقييم الماس في حسابات التجار. بموجب نظام الماس، يُحسب إجمالي ربح التاجر بناءً على نسبة مئوية ثابتة من إجمالي المبيعات، مما يُؤدي أيضًا إلى حساب ثابت لقيمة الأحجار المشتراة وتغير المخزون خلال الفترة المحاسبية (تكلفة البضاعة المباعة).

قامت المفوضية بتقييم هذا الإجراء بموجب قواعد الاتحاد الأوروبي للمساعدات الحكومية لضمان عدم تفضيله تجار الماس على غيرهم من الشركات الخاضعة لنظام ضريبة الدخل الاعتيادي في بلجيكا. كما قيّمت ما إذا كان النظام يُفضّل بعض تجار الماس ضمن قطاع تجارة الماس بالجملة في بلجيكا. ووجدت المفوضية أن نظام الماس يضمن دفع تجار الماس حصتهم العادلة من الضرائب، مع تجنب صعوبات التفتيش الضريبي المتعلقة بتقييم المخزونات. ومن المتوقع في الواقع أن يزيد هذا النظام من الضريبة التي يدفعها قطاع تجارة الماس بالجملة. ووفقًا لتقديرات بلجيكا، من المرجح أن يدفع قطاع تجارة الماس بالجملة ضريبة دخل إضافية لا تقل عن 50 مليون يورو سنويًا، أي أكثر من ثلاثة أضعاف الضرائب التي كان يدفعها في ظل نظام ضريبة الدخل الاعتيادي.

علاوة على ذلك، تُقلل الضوابط والضمانات الدورية بموجب نظام الماس من احتمالية حصول تجار الماس على مزايا غير مستحقة نتيجةً للمعاملة الضريبية الخاصة. وينص النظام الجديد، على وجه الخصوص، على قاعدة ضريبية دنيا بنسبة 0.55% من إجمالي مبيعات التاجر. وقد التزمت بلجيكا بإعادة النظر في نسبة هامش الربح الإجمالي المطبقة بموجب نظام الماس كل خمس سنوات على الأقل.

وعلى هذا الأساس ، خلصت المفوضية إلى أن نظام الماس لا يتضمن أي مساعدات حكومية بالمعنى المقصود في قواعد الاتحاد الأوروبي.

خلفيّة

في مايو 2015، أعلنت السلطات البلجيكية عن خطط لتطبيق نظام ضريبي خاص على أنشطة تجارة الماس الخام والمصقول بالجملة في بلجيكا. وفي أكتوبر 2015، طلبت السلطات البلجيكية تعليق إجراءات الإخطار، وبعد مناقشات مع المفوضية، عدّلت الإخطار في مارس 2016 لاقتراح نظام ضريبي بديل لأنشطة تجار الماس (نظام الماس).

يعود ذلك إلى تعقيد عملية التحقق من الربح الخاضع للضريبة لتجار الماس، نظرًا لصعوبة تقييم ومتابعة كل حجر على حدة في الحسابات. على مستوى تجارة الجملة، يُتداول الماس كسلع، ثم يُفرز ويُباع مجددًا، عادةً بتشكيلات مختلفة؛ أو يُقطع ويُصقل ثم يُباع. بعد التحويل، يختلف مظهر وقيمة الأحجار، ويستحيل معرفة مصدرها الخام. ونتيجةً لذلك، يكاد يكون من المستحيل على مدققي الضرائب متابعة كل حجر على حدة ومخزونه، وتقييم قيمة الماس المقطوع والمصقول بناءً على حسابات تجار الجملة.

يخضع تجار الماس بالجملة في بلجيكا حاليًا لقواعد ضريبة الدخل العامة. تم تصميم تقنية فحص محددة في التسعينيات وفقًا لقانون الضرائب البلجيكي وتستخدمها الإدارة البلجيكية حتى الآن. ومع ذلك ، فإنه لم يحل صعوبات التقييم والمتابعة.

بموجب نظام الماس الجديد، يُحدد هامش الربح الإجمالي للتاجر بنسبة 2.1% من إجمالي مبيعاته. ويُحدد هذا أيضًا تكلفة البضائع المباعة في حسابات التاجر، والتي تشمل التغير في المخزون خلال الفترة المحاسبية. وتخضع جميع العناصر الأخرى لتحديد قاعدة ضريبة الدخل لقواعد الضرائب الاعتيادية. وقد حُددت النسبة المئوية عند مستوى يدفع فيه 75% على الأقل من تجار الماس بالجملة مبالغ ضريبية أعلى بموجب نظام الماس الجديد مقارنةً بما دفعوه خلال الفترة 2012-2014 بموجب القواعد الاعتيادية لضريبة الدخل. في الواقع، يُمثل هامش الربح الإجمالي البالغ 2.1% المتوسط ​​المرجح لهامش الربح الإجمالي للربع الأعلى لتجار الماس من الشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة خلال الفترة 2012-2014 (المتوسط ​​1.65%).

ولضمان قيام تجار الماس بدفع نصيبهم العادل من الضرائب، يقدم النظام الجديد قاعدة ضريبية دنيا محددة بنسبة 0.55% من حجم مبيعات تاجر الماس، كما التزمت بلجيكا بإعادة النظر في نسبة هامش الربح الإجمالي الثابتة كل خمس سنوات على الأقل.

سيتم توفير النسخة غير السرية من القرارات تحت رقم القضية SA.42007 في الدولة المعونة التسجيل على اللجنة منافسة قد تم حلها الموقع مرة واحدة أي قضايا السرية. وترد منشورات جديدة من القرارات المساعدات الحكومية على شبكة الانترنت وفي الجريدة الرسمية في الدولة المعونة أسبوعي الإلكترونية أخبار.